Sistema fiscale in Costa Rica

Il sistema fisco in Costa Rica ha come caratteristica distintiva il principio di territorialità per individui e imprese

calcolatrice-per-tasse-in-costa-rica

Sistema fiscale in Costa Rica

 

 

In Costa Rica vige il sistema fiscale basato sul principio della territorialità. Questo significa che le persone fisiche e le società, siano esse residenti e non, sono tassate soltanto sui redditi e gli utili di fonte costaricana. Nel 1995 è stato adottato un piano complessivo di riforme della struttura fiscale vigente. In particolare del diritto tributario (Ley de Justicia Tributaria) e della legge di regolamentazione fiscale (Ley de Ajuste Tributario). Negli anni passati sono state inserite due ulteriori leggi. La prima è la Ley para el cumplimiento del Estandar de Transparencia fiscale, è stata legiferata per venire assecondare alle richieste dell’Ocse in termini di rispetto degli standard di trasparenza; la seconda è la legge che rafforza i poteri dell’Amministrazione fiscale (Ley para el fortalecimiento de la Gestion Tributaria) che attribuisce l’Amministrazione finanziaria di ulteriori poteri in termini di controlli e accertamenti e rende più severe le sanzioni in materia di inadempimento degli obblighi tributari.

 

 

La normativa fiscale sulla residenza

La residenza per quanto riguarda la persona fisica si identifica nel luogo della residenza abituale che si presume laddove vi sia: permanenza per oltre 6 mesi; domicilio è inteso quale centro di imputazione di affari e interessi e affetti, quando la residenza è sconosciuta o è difficile determinarla; luogo dove si perfeziona il presupposto dell’obbligazione tributaria, nel caso non soccorrano i precedenti criteri; luogo che stabilisce l’Amministrazione finanziaria quando la persona abbia dichiarato più di un domicilio.

La residenza della persona giuridica, invece, si identifica con la sede principale dell’amministrazione della propria attività principale; la sede principale della sua attività nel Paese quando non si conosce il luogo. I contribuenti possono stabilire un domicilio speciale, previo assenso espresso dell’Amministrazione fiscale, che può negarlo o ritirarlo, per ragioni di opportunità concernenti l’accertamento e la riscossione.

 

I redditi soggetti a tassazione

Secondo il principio della territorialità, il Sistema Fiscale in Costa Rica, sottopone residenti e non residenti alla sola tassazione sul reddito di fonte costaricana. I residenti sono soggetti a imposta sui profitti, mentre i non residenti sono soggetti a ritenuta alla fonte. Vengono considerati redditi di fonte interna, i redditi derivanti dall’impiego di capitali, beni o diritti, ritratti o utilizzati in Costa Rica, i proventi originati da attività civili, bancarie, finanziarie, commerciali, industriali, agricole, ecc. ecc. È inoltre previsto che ogni altro reddito non contemplato espressamente dalla legge, di qualunque natura, purché derivi da attività svolte nel territorio dello Stato, sia soggetto alla tassazione del fisco in Costa Rica.

 

La tassazione delle persone fisiche

La legislazione che disciplina le imposte sui redditi distingue il trattamento fiscale ai singoli privati lavoratori autonomi (professionisti) confronto a coloro che lavorano con un rapporto di lavoro dipendente.

Le persone fisiche residenti che lavorano con un rapporto di lavoro dipendente sono soggette a un sistema di tassazione progressivo formato in tre scaglioni per il quale l’aliquota più alta di imposizione è solo del 15%,  metre le persone fisiche residenti che lavorano in modo autonomo (professionisti) sono soggette a un sistema di tassazione che è anch’esso progressivo ma composto da cinque scaglioni con l’aliquota più alta al 25%. Dal ottobre 2013 ai redditi da lavoro dipendente si applicano le seguenti aliquote:

Aliquote fiscali sui redditi da lavoro dipendente

Reddito imponibile*

Aliquote
Fino a 752.000 Esente
Da 752.001 a 1.128.000 10%
Oltre 1.128.000 15%

 * espresso in ¢ = colòn costaricense

 

Aliquote fiscali su attività di lavoro autonomo esercitate da persone fisiche (professionisti)

Reddito imponibile*

Aliquote

Fino a 3.339.000

0%

Da 3.339.0013.339.001 a 4.986.000

10%

Da 4.986.001 a 8.317.000

15%

Da 8.317.001 a 16.667.000

20%

Oltre 16.667.000

25%

* espresso in ¢ = colòn costaricense

Le detrazioni per familiari a carico

La normativa riconosce una serie di detrazioni per il coniuge, il figlio minore che studia fino al 25° anno d’età o nel caso di familiare disabile che non lavora a condizione che siano a carico del contribuente. Dal primo ottobre 2013 gli sconti fiscali previsti dalla normativa, e confermati anche per il 2014, sono i seguenti:  

Anno 2013 Mensile Annuale
Per ogni figlio 1.410* 16.920*
Per il coniuge 2.110* 25.320*

* espresso in ¢ = colòn costaricano

La tassazione delle persone giuridiche

Una società è considerata residente se è incorporata in un’altra o ha una sede fissa di affari in Costa Rica. Anche in ambito societario vige un sistema fiscale territoriale. Società residenti e non sono tassate sul reddito di fonte costaricana. Le società residenti sono soggette all’imposta sul profitto e le non residenti alla ritenuta alla fonte. Filiali e  stabili organizzazioni di società estere sono tassate allo stesso modo come se fossero controllate. Per le società valgono alcune regole particolari. In particolare è ammesso il riporto delle perdite con le seguenti limitazioni: per tre anni consecutivi per le imprese industriali stabili; per cinque anni consecutivi per le imprese di nuova costituzione; per cinque anni consecutivi per le imprese agricole. La determinazione delle perdite è soggetta al giudizio dell’Amministrazione che la validerà sempre che le stesse siano debitamente contabilizzate come perdite differite. I metodi di ammortamento delle attività immobilizzate sono quello della linea retta e quello della somma degli anni. Il metodo impiegato, a scelta del contribuente, deve comunque prendere a base la vita utile del bene stimata in anni. Le società sono inoltre soggette a un ulteriore tassa del 10% sul riporto in avanti di perdite o deduzioni per investimenti utilizzate per abbattere il reddito imponibile.

Le aliquote applicabili alle persone giuridiche sono le seguenti:  

Reddito imponibile* Aliquote
fino 49.969.000 10%
fino a 100.513.000 20%
oltre 100.513.000 30%
* espresso in ¢ = colòn costaricano

La tassazione dei dividendi è del 15%. Se le azioni sono negoziate in una Borsa riconosciuta ufficialmente l’aliquota è del 5 per cento. 

 

L’imposta sul valore aggiuntoL’imposta sul valore aggiunto

In Costa Rica esiste una Sales Tax, simile alla VAT. Sono soggetti passivi le persone fisiche o giuridiche, di diritto o di fatto, pubbliche o private, che effettuano vendite di beni o prestazioni di servizi in forma abituale, nonché i soggetti di qualsiasi natura che effettuano importazioni di beni. La base imponibile nella vendita di merci corrisponde al prezzo netto di vendita che include le imposte di consumo qualora i beni considerati vi siano soggetti. Nella prestazione di servizi l’imposta si applica sul prezzo dopo la deduzione degli importi a cui si riferiscono i tributi afferenti i beni gravati dalle imposte di consumo. Per i beni di importazione l’imposta si applica sul valore doganale aumentato dai diritti di importazione, dalle imposte di consumo e da qualsiasi altro tributo sulle importazioni così come gli oneri di polizza. La Sales Tax deve essere liquidata separatamente sulla base di tali documenti e il pagamento dovrà essere provato prima di sdoganare la merce. Tra i beni espressamente previsti come esenti da imposta meritano menzione il cherosene, il diesel per la pesca non sportiva, i quadri realizzati nel Paese da pittori nazionali o stranieri, il consumo mensile di energia elettrica residenziale non superiore a 250 Kw/h. Quando il consumo mensile supera 250 Kw/h l’imposta si applica sul totale consumato. L’aliquota standard prevista è del 13% per tutte le operazioni. 

L’imposta sul valore aggiuntoL’imposta sul valore aggiunto

L’anno fiscale inizia il primo ottobre e termina il 30 settembre sia per le persone fisiche per le società. 

Ai fini Iva la liquidazione deve effettuarsi entro il quindicesimo giorno di ogni mese mediante la presentazione di una dichiarazione giurata. Entro il medesimo termine deve essere effettuato il pagamento dell’imposta relativa. L’obbligo di presentare la dichiarazione sussiste anche quando l’imposta non è dovuta o la liquidazione espone un saldo a favore del contribuente.

Accordi con l’Italia

Al momento (Giugno 2015) non sono state stipulate convenzioni per prevenire la doppia imposizione sul reddito o sul patrimonio, mentre è in fase di negoziazione un accordo per la promozione e la protezione degli investimenti.

Per la normativa italiana il Costa Rica è considerato un Paese a sistema fiscale privilegiato. Infatti si considerano residenti in Italia, salvo prova contraria, i cittadini italiani cancellati dall’anagrafe della popolazione residente ed emigrati in Costa Rica.

  • Amministrazione Finanziaria del Costarica;
  • Ufficiale del Centro interamericano de Administraciones Tributarias;
  • Fisco Oggi;